2015年第1號

為做好2014年度居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《國家稅務總局關于印發(fā)<企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法>的通知》（國稅發(fā)〔2009〕79號）有關規(guī)定，現(xiàn)將有關事項通告如下：

一、匯算清繳范圍

凡屬深圳市國家稅務局、深圳市地方稅務局企業(yè)所得稅征管范圍,按查賬征收和核定應稅所得率征收的居民企業(yè)所得稅納稅人（以下簡稱“納稅人”)，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應當辦理企業(yè)所得稅匯算清繳。

跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)在深設立的二級分支機構，按照《國家稅務總局關于印發(fā)<跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2012年第57號)的規(guī)定辦理企業(yè)所得稅匯算清繳。

實行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進行匯算清繳。

二、匯算清繳時間

納稅人自年度終了之日起五個月內向主管稅務機關辦理企業(yè)所得稅年度申報和匯算清繳。

三、匯算清繳內容

納稅人依照企業(yè)所得稅稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關企業(yè)所得稅規(guī)定，自行計算本納稅年度應納稅所得額和應納所得稅額，根據(jù)季度預繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應補或者應退稅額，并填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表，向主管稅務機關辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報、提供稅務機關要求提供的有關資料、結清全年企業(yè)所得稅稅款。納稅人對納稅申報的真實性、準確性和完整性負法律責任。

納稅人需向稅務機關審批、審核或備案的事項，應按照辦稅指南規(guī)定的程序、時限和要求，在辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報前及時辦理。

納稅人發(fā)生的資產損失，應按《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2011年第25號）規(guī)定的程序和要求向稅務機關申報，未經申報的損失，不得在稅前扣除。其中，屬于清單申報的資產損失，填寫年度納稅申報表附表《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》（A105090）相關項目，有關會計核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳?。屬于專項申報的資產損失，填寫《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》（A105090）和《資產損失（專項申報）稅前扣除及納稅調整明細表》（A105091），有關資產損失證據(jù)材料應按規(guī)定程序向主管稅務機關申報。

四、納稅申報方式和流程

2014年度企業(yè)所得稅年度申報及匯算清繳實行網(wǎng)上申報方式。

查賬征收企業(yè)適用《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2014版）》（國家稅務總局公告2014年第63號）。

核定應稅所得率征收納稅人適用《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度和年度納稅申報表（B類，2014版）》（國家稅務總局公告2014年第28號）。

跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)在深設立的二級分支機構適用2013版《中華人民共和國企業(yè)所得稅分支機構年度納稅申報表》及附表《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表》。

納稅人應在規(guī)定的匯算清繳時限內，通過門戶網(wǎng)站（深圳國稅局www.szgs.gov.cn，深圳地稅局www.szds.gov.cn）分別填寫和報送所適用的申報表，并結清稅款。同時，通過門戶網(wǎng)站“財務會計報表申報模塊”報送年度財務會計報表。

納稅人在匯算清繳期內發(fā)現(xiàn)當年企業(yè)所得稅申報有誤的，可在匯算清繳期內按照規(guī)定程序到主管稅務機關征收前臺重新填報納稅申報表并進行納稅申報。

各主管稅務機關在辦稅大廳設立了“自助報稅服務區(qū)”，提供給納稅人進行“自助式”申報。

五、匯算清繳資料

2014年度居民企業(yè)所得稅匯算清繳試行匯算清繳資料留存?zhèn)鋱蠓绞剑聪嚓P匯算清繳資料由納稅人自行保存，在稅務機關要求報送時才需報送。

納稅人采用網(wǎng)上申報方式的，應按照稅收征管法及其實施細則有關涉稅資料保存的規(guī)定，自行保存以下有關資料：

（一）企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表；

（二）財務報表；

（三）涉及關聯(lián)方業(yè)務往來的，同時報送《中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表》；

（四）備案事項相關資料；

（五）總機構及分支機構基本情況、分支機構征稅方式、分支機構的預繳稅情況；

（六）委托中介機構代理納稅申報的，雙方簽訂的代理合同和中介機構出具的包括納稅調整的項目、原因、依據(jù)、計算過程、調整金額等內容的報告；

（七）跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)總機構需保存匯總納稅企業(yè)分支機構所得稅分配表、各分支機構的年度財務報表和各分支機構參與企業(yè)年度納稅調整情況的說明；分支機構需保存經總機構所在地主管稅務機關受理的匯總納稅企業(yè)分支機構所得稅分配表、分支機構的年度財務報表（或年度財務狀況和營業(yè)收支情況）和分支機構參與企業(yè)年度納稅調整情況的說明。

（八）房地產開發(fā)企業(yè)應依據(jù)計稅成本對象確定原則確定已完工開發(fā)產品的成本對象，并就確定原則、依據(jù)，共同成本分配原則、方法，以及開發(fā)項目基本情況、開發(fā)計劃等出具專項報告。

納稅人采用上門申報方式的，仍按規(guī)定報送上述（一）至（三）項資料，（四）至（八）項資料按照稅收征管法及其實施細則有關涉稅資料保存的規(guī)定自行保存。

六、匯算清繳鑒證報告

為了提高納稅人自行申報納稅的準確率，規(guī)范征納行為，深圳市國家稅務局和深圳市地方稅務局在2014年度居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作中，繼續(xù)積極倡導納稅人委托有鑒證資質的稅務師事務所進行企業(yè)所得稅匯算清繳的涉稅鑒證業(yè)務。

七、違章處理

納稅人未按規(guī)定期限進行匯算清繳，或者未按規(guī)定保存或報送本通告第五條所列資料的，按照稅收征管法及其實施細則有關規(guī)定處理。

八、其它事項

（一）企業(yè)所得稅網(wǎng)上年度納稅申報、匯算清繳有關政策規(guī)定及具體操作事宜請登陸深圳市國家稅務局網(wǎng)站（www.szgs.gov.cn ）、深圳市地方稅務局網(wǎng)站（www.szds.gov.cn）或撥打服務熱線12366查詢。

（二）為了提高申報納稅的準確性，節(jié)約辦稅時間，建議選擇網(wǎng)上申報方式。網(wǎng)上申報系統(tǒng)提供了清晰的填報指引和信息提示，可以更方便、快捷和準確的完成申報表的填報。

（三）本通告的相關事項，如國家稅務總局在2014年度匯算清繳結束之前下發(fā)新的規(guī)定，按新的規(guī)定辦理。

特此通告。

深圳市國家稅務局 深圳市地方稅務局

2015年3月20日